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以岭药店年度审计报告
什么是年度审计报告呢?年度审计报告就是会计师事务所根据《中国注册会计师审计准则》在实施审计工作的基础上对企业一个会计年度的财务报表的合法性和公允性发表审计意见的书面文件。小编最近整理了一份以岭药店年度审计报告,需要了解的朋友可以看看!
(2012)中勤审字第01020号
石家庄以岭药店全体股东:
我们审计了后附的石家庄以岭药店财务报表,包括2011年12月31日的合并资产负债表和资产负债表,2011年度的合并利润表和利润表、合并现金流量表和现金流量表、合并所有者权益变动表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报合并财务报表是管理层的责任,这种责任包括;
(1)按照企业会计准则的规定编制合并财务报表,并使其实现公允反映;
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对合并财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则,计划和执行审计工作以对合并财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关合并财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的合并财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与合并财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价合并财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为,合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了以岭药业2011年12月31日31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
四、公司主要会计政策、会计估计和前期差错
(一)财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础,根据实际发生的交易和事项,按照财政部2006年2月15日颁布的企业会计准则,并基于本附注第二部分所述的主要会计政策、会计估计而编制。
(二)遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(三)会计期间
会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
(四)记账本位币
以人民币为记账本位币。
(五)同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1、同一控制下的企业合并的会计处理方法本公司在企业合并中取得的资产和负债,按照合并日被合并方的账面价值计量。本公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,调整资
本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。
2、非同一控制下的企业合并的会计处理方法
本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为商誉;如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,首先对取得的被购买方的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核,经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益。
(六)合并财务报表的编制方法
1、本药店以控制为基础确定合并财务报表的合并范围。如果本药店在被投资单位拥有高于50%的表决权资本,或者虽然拥有的表决权资本不足50%但能够对被投资单位实施实质性控制,本公司均将此等被投资单位作为子公司,在编制合并财务报表时纳入合并范围。
2、本药店通过同一控制下的企业合并增加的子药店,自合并当期期初纳入本药店合并财务报表,并调整合并财务报表的年初数或上年数;通过非同一控制下企业合并增加的子药店,自购买日起纳入本药店合并财务报表。本药店报告期转让控制权的子药店,自丧失实际控制权之日起不再纳入合并范围。
3、在编制合并财务报表时,本药店对子药店的会计政策和会计期间进行调整,以确保其采用的会计政策和适用的会计期间与本公司保持一致。在本药店通过非同一控制下企业合并方式收购时,若子药店在收购日可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值存在差异,本药店在按照子药店收购时可辨认资产、负债的公允价值对子药店财务报表进行调整后作为编制合并财务报表的基础。编制合并财务报表前,本药店将对子药店的长期股权投资由成本法调整为权益法。
4、本药店与子药店之间以及子药店相互之间的所有重大往来余额、内部交易及未实现损益在编制合并财务报表时予以抵销。收购子药店时发生的合并成本大于收购时享有的子药店可辨认净资产公允价值份额之间的差额作为合并资产负债表中的“商誉”,合并成本小于收购时享有的子药店可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入合并当期的“营业外收入”。
5、少数股东权益和损益的列报
子药店所有者权益中不属于母公司的份额,作为少数股东权益,在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。
子药店当期净损益中属于少数股东权益的份额,在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。
若子药店少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在子药店期初所有者权益中所享有的份额时,其余额仍冲减少数股东权益。
(七)现金等价物的确定标准
本药店现金等价物指公司持有的期限短(一般指从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(八)外币业务和外币财务报表的折算方法
1、外币交易
本药店对发生的外币交易,采用交易发生日即期汇率折合为记账本位币入账。
外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算,由此产生的汇兑差额,除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外,均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,由此产生的汇兑差额计入当期损益或资本公积。
2、外币财务报表折算
资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算;所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率的近似汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额,在资产负债表所有者权益项目下单独列示。
在处置境外经营时,将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益;部分处置境外经营的,按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额,转入处置当期损益。
(九)金融工具
金融工具划分为金融资产和金融负债
1、金融资产和金融负债的确认分类
金融资产在初始确认时划分为下列四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;应收款项;可供出售金融资产。
金融负债在初始确认时划分为下列两类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,包括交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;其他金融负债。
2、金融资产和金融负债的计量
本药店初始确认金融资产或金融负债,按照公允价值计量。
(1)对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用直接计入当期损益;支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目;持有期间取得的利息或股利,确认为投资收益;资产负债表日,将公允价值变动计入当期损益;处置该金融资产或金融负债时,其公允价值与初始入账价值之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
(2)持有至到期投资,按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目;持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益;处置持有至到期投资时,将所取得的价款与投资账面价值之间的差额计入投资收益。
(3)应收款项,按照从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额;收回或处置应收款项时,将所取得的价款与应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。
(4)可供出售金融资产,按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目;持有期间取得的利息或股利,确认为投资收益;资产负债表日,按照公允价值计量,公允价值变动计入资本公积;处置可供出售金融资产时,按取得的价款与投资账面价值之间的差额计入投资收益;同时将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资收益。
(5)其他金融负债,按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;采用摊余成本进行后续计量。
3、金融资产减值损失的计量
资产负债表日,对于持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产,如果有客观证据表明其发生了减值的,按照其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算并确认减值损失。
4、金融资产的转移
(1)本公司的金融资产转移包括金融资产整体转移和部分转移两种类型。
(2)如果本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的,将终止确认该金融资产;如果本公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,则不终止确认该金融资产。
如果本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,但放弃了对该金融资产控制的,则终止确认该金融资产;如果未放弃对该金融资产控制的,则按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。
(3)金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益
①所转移金融资产的账面价值;
②因转移而收到的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
因金融资产转移获得了新金融资产或承担了新金融负债的,本药店在转移日按照公允价值确认该金融资产或金融负债,并将该金融资产扣除金融负债后的净额作为上述对价的组成部分。
本药店与金融资产转入方签订服务合同提供相关服务的(包括收取该金融资产的现金流量,并将所收取的现金流量交付给指定的资金保管机构等),本药店将就该服务合同确认一项服务资产或服务负债。服务负债按照公允价值进行初始计量,并作为上述对价的组成部分。
(4)金融资产部分转移满足终止确认条件的,本药店将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分(在此种情况下,所保留的服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分)之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:
①终止确认部分的账面价值;
②终止确认部分的对价,与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形)之和。
原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额,按照金融资产终止确认部分和未终止确认部分的相对公允价值,对该累计额进行分摊后确定。
(5)如果本药店仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,则继续确认所转移的金融资产整体,并将收到的对价确认为一项金融负债。
该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间,本药店将继续确认该金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。
(十)应收款项坏账准备的确认标准和计提方法
1、单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大判断依据或金额标准:单项金额重大指应收款项余额大于100万元(受同一实际控制人控制的债务单位的应收款项余额合并计算)的应收款项。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法:对于期末单项金额重大的应收账款、其他应收款单项进行减值测试。如果有客观证据表明应收款项发生减值,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准。对单项金额重大的应收款项进行单项测试后未发生减值的,包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。
2、按组合计提坏账准备的应收款项
除已单项计提减值准备的应收款项外,公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例。
1年以内(含1年)的应收款项按其余额的5%计提坏账准备。
1-2年(含2年)的应收款项按其余额的10%计提坏账准备。
2-3年(含3年)的应收款项按其余额的30%计提坏账准备。
3年以上的应收款项按其余额的100%计提坏账准备。
3、单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
期末对金额非重大的应收账款、其他应收款,单独进行减值测试,如果有客观证据表明应收款项发生减值,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准。单独测试未发生减值的,包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。
(十一)存货
1、存货分类
本药店存货主要包括原材料、包装材料、产成品、半成品等。
2、存货取得和发出的计价方法
存货按照成本进行初始计量,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
原材料的领用和发出采用先进先出法核算。
产成品的发出采用加权平均法核算。
低值易耗品摊销方法:领用时一次摊销。
3、存货的盘存制度为永续盘存制。
4、存货跌价准备的确认标准及计提方法
本药店期末存货按成本与可变现净值孰低计价。存货成本高于其可变现净值的,计提存货跌价准备,计入当期损益。
可变现净值,是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
本药店存货由于遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可变现净值的,按单个存货项目的可变现净值低于存货成本的部分提取存货跌价准备。
对于数量繁多、单价较低的存货,按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的,且难以与其他项目分开计量的存货,则合并计提存货跌价准备。
以前减计存货价值的影响因素已经消失的,减计的金额予以恢复,并在原以计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。
(十二)长期股权投资
1、长期股权投资的初始计量
(1)企业合并形成的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
A、同一控制下的企业合并中,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
B、非同一控制下的企业合并中,在购买日以按照《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
(2)除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,按照下列规定确定其初始投资成本:
A、以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
B、以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
C、投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
D、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资,支付补价的,其初始投资成本以换出资产的公允价值加支付的补价(或换入资产的公允价值)和应支付的相关税费确定;收到补价的,其初始投资成本以换出资产的公允价值减去收到的补价(或换入资产的公允价值)加应支付的相关税费确定。
E、通过债务重组取得的长期股权投资,其初始投资成本按照公允价值确定。
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,计入当期损益。
2、长期股权投资的后续计量及收益确认
(1)本药店对长期股权投资符合下列规定的,采用成本法核算
A、能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
B、对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资的调整长期股权投资的成本。采用成本法核算的长期股权投资,除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外,按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。
(2)本药店对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,按照以下有关规
定,采用权益法核算:
A、长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本。
B、本药店取得长期股权投资后,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。
C、本药店确认被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限,本公司负有承担额外损失的情况除外。被投资单位以后实现净利润的,本公司在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后,恢复确认收益分享额。
D、本药店在确认应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础,对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。
E、本药店对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。
3、确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
按照合同约定对某项经济活动所共有的控制,仅在于该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在,则视为与其他方对被投资单位实施共同控制;对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权利,但不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定,则视为投资企业能够对被投资单位施加重大影响。
4、减值准备计提
对被投资单位没有重大影响、在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,其减值损失是根据其账面价值与按类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额进行确定。
除因企业合并形成的商誉以外的存在减值迹象的其他长期股权投资,如果可收回金额的计量结果表明,该长期股权投资的可收回金额低于其账面价值,将差额确认为减值损失。
因企业合并形成的商誉,不论是否存在减值迹象,每年都进行减值测试。
长期股权投资减值损失一经确认,不再转回。
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