税务师考点习题及答案：税法二(9)

下列说法中不符合企业所得税法规定的是( )。

A、企业免税收入对应支出形成的费用可以扣除

B、企业的不征税收入用于支出形成的费用不得扣除

C、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，不得在税前扣除

D、企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入筹办费，按规定在税前扣除

【正确答案】C

【答案解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
单选题

我国某上市公司，2014年8月1日实施股权激励计划，授予公司5位管理人员股票期权，每位管理人员均获得1000股的股票期权，授予日该公司股票市价为40元每股，约定在2015年2月1日起方可行权，行权价为每股20元，其中3位管理人员在2015年2月1日行权，行权日的股票市价为48元每股，另两位管理人员在2015年3月1日行权，行权日的股票市价为50元每股。计算该企业在2015年由于股权激励发生的工资薪金支出，可税前扣除的金额为( )元。

A、100000

B、144000

C、200000

D、244000

【正确答案】B

【答案解析】2015年2月1日，应确认的工资薪金支出=(48-20)×1000×3=84000(元);

2015年3月1日，应确认的工资薪金支出=(50-20)×1000×2=60000(元)。

税前共可扣除的工资薪金=84000+60000=144000(元)
单选题

下列关于居民企业实行股权激励计划的企业所得税处理中，错误的.是( )。

A、在等待期内会计上确认的相关成本费用，不得在对应年度计算扣除

B、可行权后，企业可以根据股票实际行权时的公允价格与实际行权支付价格的差额及数量，计算确定税前扣除额

C、股票实际行权时的公允价格，以该股票实际行权日的前一个交易日的收盘价格确定

D、股权激励实行发生包括限制性股票、股票期权以及其他法律法规规定的方式

【正确答案】C

【答案解析】股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。